Modelo de Contrato Mutuo, para no tener problemas con Hacienda

Mauricio Priego 16/Sep/2019 4
Modelo de Contrato Mutuo, para no tener problemas con Hacienda

Cuando recibimos u otorgamos un préstamo a otra persona, y el dinero requiere pasar por el sistema financiero (bancos, cajas populares, envíos de dinero), existe la posibilidad de que atraigamos la atención de Hacienda y nos termine invitando a demostrar el origen del dinero. Y si no logramos demostrar documentalmente que es un préstamo, el fisco lo considera un ingreso por el cual habría que pagar impuestos.




Antecedentes fiscales

Regulación de Depósitos en Efectivo

En la actualidad, cuando alguien deposita entre sus diferentes cuentas de un mismo banco (incluidas tarjetas de crédito y préstamos personales) 15 mil pesos o más en efectivo durante un mes, el banco se ve obligado a reportar a Hacienda al propietario de la cuenta. Puedes encontrar más información en Protegiendo tu dinero de la Ley de Depósitos en Efectivo.

Regulación de Transferencias Electrónicas

Cumpliendo con acuerdos internacionales, cuando se realiza una transferencia de 10 mil dólares o más, tanto el banco emisor como el receptor están obligados a reportar el movimiento y a los cuenta-habientes a las autoridades fiscales correspondientes. Por cierto, este es el tipo de acuerdos que no cumplen los países conocidos como Paraísos Fiscales.

En el caso específico de México, los bancos reportan al SAT las transferencias realizadas a partir de 100 mil pesos.

Efecto de las regulaciones fiscales en los préstamos

Debido a lo anterior, cuando una persona le pide dinero prestado a otra y el dinero se deposita en una cuenta de ahorros, se transfiere electrónicamente, o se utiliza para pagar una tarjeta de crédito, Hacienda es informada cuando los montos son superiores a lo contemplado en las regulaciones. ¿Y cuál es el problema con ello?

Si no tienes cómo demostrar documentalmente el origen del dinero, el fisco lo considera un ingreso, invitándote a pagar los impuestos correspondientes.

¡Coincido contigo que no es justo pagar impuestos por un dinero que te están prestando!

Y por ello es importante conocer el camino a seguir en estos casos.

Por cierto, si eres quien da prestado el dinero, el problema sustancialmente es el mismo cuando te paguen: Mientras no cobres intereses, tampoco tendrías por qué pagar impuestos por el dinero que te están devolviendo.

Antecedentes legales

Muchas veces los préstamos personales los hacemos de buena fe, es decir, confiando en que la otra persona nos va a pagar. Pero, si el deudor no paga, no hay nada que legalmente se pueda hacer.

Un mecanismo legal válido y de uso común son los pagarés, donde el firmante se compromete a pagar cierta cantidad en cierta fecha. El detalle es que los pagarés son considerados un instrumento mercantil. ¿Y qué representa esto?

Para proceder legalmente contra quien no cumple el compromiso adquirido con un pagaré, se requiere de un juicio mercantil, los cuales son más complejos que los juicios civiles.

Adicionalmente, los pagarés no son considerados como evidencia documental ante el SAT. 

El Contrato Mutuo

El Contrato Mutuo es un documento legal, a través del cual, una persona le presta dinero a otra, quien se compromete a devolvérselo.

Y si bien puede ser suscrito directamente entre particulares sin intermediación de un notario, es un documento legal con peso jurídico. La mayoría de los países, dentro de su legislación, contemplan la existencia de estos contratos.

Contrato por el cual una persona llamada mutuante, transfiere a otra, llamada mutuario, una cantidad de dinero o de bienes fungibles que el último se obliga a restituir en bienes de la misma especie y calidad.

En México: Suprema Corte de Justicia de la Nación (342560. Tercera Sala. Quinta Época. Semanario Judicial de la Federación. Tomo CX, Pág. 1861.)

Respecto a los Bienes Fungibles, son aquellos bienes que pueden consumirse por su uso. Por ejemplo, se podría firmar un contrato de mutuo por gasolina, electricidad o alimentos.

Tipos de Contratos Mutuo

Los Contratos Mutuo se dividen en cuatro tipos:

  • Mutuo Mercantil, también llamado préstamo mercantil, únicamente si la cosa prestada se destina para actos de comercio;
  • Mutuo Civil, para cuando la cosa prestada no se destina para actos de comercio;
  • Mutuo Simple, cuando no incluye intereses ni obligaciones específicas;
  • Mutuo con Interés, para cuando, como su nombre lo indica, por los bienes fungibles o la cantidad de dinero que se recibe, se estipula el pago de intereses.

Como es de imaginar, para el alcance de este artículo hablamos de Contratos de Mutuo Simples, y de Contratos de Mutuo con Interés.

Requisitos para que el contrato sea válido

  • Consentimiento, es decir, que ambas partes (mutuante y mutuario) están de acuerdo en lo que se presta, en cómo y cuándo se va a devolver y si habrá intereses o no.
  • Objeto, con lo cual se define explícitamente lo que se presta.
  • Capacidad, que no es otra cosa que el reconocimiento de ambas partes que tienen capacidad legal para firmar el contrato.
  • Forma, que si bien el contrato no requiere una formalidad en específico para su validez, por lo menos debe poderse leer que se trata de un contrato de mutuo (mercantil o civil, simple o con interés) y algunas cláusulas que determinen lo acordado por las partes.

El Contrato Mutuo y el SAT

Para evitar problemas con el fisco, ten en cuenta lo siguiente:

  • Tanto el préstamo como los pagos es recomendable que se realicen por transferencia electrónica;
  • Tanto el mutuante como el mutuario deben resguardar copias del contrato junto con los comprobantes de la transferencia (recibos o estados de cuenta), por si son requeridos por el fisco;
  • Los Contratos de Mutuo Simples no generan impuesto alguno;
  • De haber intereses de por medio, quien presta el dinero (mutuante) debe retener el IVA de los intereses a quien recibe el préstamo (mutuario), así como pagar el ISR correspondiente.

¿Y qué pasa cuando el deudor no paga? Desde el punto de vista del SAT, ése no es asunto de su incumbencia. Ya será decisión del mutuante presentar una denuncia ante el juzgado civil o mercantil según corresponda.

Descarga el modelo de Contrato Mutuo

En las siguientes ligas puedes descargar, de manera gratuita, modelos de Contrato de Mutuo Civiles. Espero te sean de utilidad, y si es así, agradeceré tu reciprocidad recomendando el blog entre tus amigos, así la página en Facebook de PractiFinanzas.

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Referencias

4 Comentarios »

  1. JUAN MANUEL 18/Sep/2019 en 11:10 pm - Responder

    Hola podrias pasarme el fundamento de avisos al SAT por transferencias de mas de 100,000 pesos??

    • Mauricio Priego 20/Sep/2019 en 6:03 pm - Responder

      Hola Juan,
      Está incluido entre las reglamentaciones de la ley contra el lavado de dinero.
      Buen fin de semana!

  2. Nelly Rosado 17/Sep/2019 en 11:51 pm - Responder

    Los pagarés no son considerados como evidencia documental ante el Sat. Esto no lo entendí, sería tan amable de explicármelo. Gracias por toda la información que nos proporciona.

    • Mauricio Priego 18/Sep/2019 en 4:28 pm - Responder

      Hola Nelly,
      Lo que ocurre es que un pagaré, si bien es un documento con validez mercantil, no tiene los elementos para que el SAT pueda verificar que las operaciones bancarias de transferencia (o depósitos en efectivo en su caso), corresponden a lo respaldado por el pagaré. ¿Cuáles son estos elementos? El CONSENTIMIENTO, el OBJETO, la CAPACIDAD Y la FORMA descritos en la sección “Requisitos para que el contrato sea válido” del artículo.
      Excelente día!

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